DOSSIER INFORMATIU |
SOCIETAT ANÒNIMA |
Quadre/resum |
DENOMINACIÓ |
Denominació de |
CONSTITUCIÓ |
Elaboració d'Estatuts i atorgament d'escriptura pública. Inscripció en el Registre Mercantil
|
Núm. SOCIS |
Sense límit. Cap la societat anònima unipersonal |
APORTACIONS AL CAPITAL SOCIAL |
Diners, treball, béns o drets. No pot ser inferior a 60.000 euros i ha d'estar totalment subscrit i desemborsat en un mínim del 25% |
RESPONSABILITAT |
Limitada al capital de la societat. Cada soci respondrà fins al límit de la seua aportació i no amb el seu patrimoni personal |
DRETS DELS SOCIS |
Participen en les pèrdues i guanys de la societat en proporció a la seua aportació al capital social. |
SEGURETAT SOCIAL |
Socis administradors : Règim Especial d'Autònoms Resta: Veure apartat “Cotització” |
FISCALITAT |
Impost de societats
|
(*).-les empreses de nova creació constituïdes a partir de l'1 de gener del 2016 tributaren a eixos tipus tant en el primer període impositiu en què la base imposable resulte positiva com en el següent,
(**) Article 29 i DT 34a LIS
Societat de caràcter mercantil en la qual el capital social, que estarà dividit en accions, s'integrarà per les aportacions dels socis, els qui no respondran personalment dels deutes socials.
Regulada pel Reial decret legislatiu 1564/1989 de 22 de desembre, aprova el text refós de
En la escriptura de constitució de la societat s'expressaran:
En els estatuts que han de regir el funcionament de la societat es farà constar:
L'escriptura de constitució haurà d'inscriure's en el Registre Mercantil.
Òrgan deliberant que expressa amb els seus acords la voluntat social. Es definix com a reunió d'accionistes, degudament convocats per a deliberar i decidir per majoria sobre assumptes socials propis de la seua competència. Classes de juntes:
La convocatòria haurà de fer-se per anunci publicat en el Butlletí Oficial del Registre Mercantil i en un dels diaris de major circulació a la província amb quinze dies d'antelació a la data fixada per a la celebració de
Òrgan executiu encarregat de la gestió permanent de la societat i de representar a la mateixa en les seues relacions amb tercers. Facultats i deures dels administradors:
Els administradors poden ser persones físiques o jurídiques i llevat que els estatuts disposen el contrari, no es requerix que siguen accionistes.
El soci tindrà, com a mínim, els següents drets:
Una vegada constituïda la societat, el soci, per la seua simple condició de tal, no suporta cap obligació directa enfront de la societat, llevat que s'haja compromés a verificar prestacions accessòries. Disposa
És l'òrgan que expressa la voluntat col·lectiva de
L'administració de la societat es podrà confiar a un administrador únic, a diversos administradors que actuen solidària o conjuntament, o a un Consell d'Administració.
Han de ser formulades pels administradors de la societat en el termini màxim de tres mesos a comptar del tancament de l'exercici social, acompanyades d'un informe de gestió i de la proposta d'aplicació del resultat.
l'Iran signades per tots els administradors, seran revisades pels auditors de comptes i se sotmetran finalment a l'aprovació de
Els comptes anuals comprendran el balanç, el compte de pèrdues i guanys, un estat que reflectisca els canvis en el patrimoni net de l'exercici, un estat de fluxos d'efectiu i la memòria Els comptes anuals formen una unitat i han de ser redactades amb claredat, mostrant la imatge fidel del patrimoni, de la situació financera i dels resultats de la societat.
Excepte disposició contrària en els estatuts, la distribució de dividends als socis es realitzarà en proporció a la seua participació en el capital social.
Una dels dubtes que més habitualment se li plantegen a les persones que creguen una Societat Anònima és com han de cotitzar a
Estàs obligat a donar-te d'alta com a autònom en els següents suposats:
Si no t'identifiques amb cap d'estos supòsits, pots afiliar-te en el Règim General.
Si parlem, en canvi, d'un administrador o conseller, s'apliquen els següents criteris per a
ADMINISTRADOR O CONSELLER |
amb funcions de direcció i gerència, retribuït i no posseïxen +1/4 capital: RÈGIM GENERAL ASSIMILAT (sense desocupació ni Fogasa)
|
|
si no exercixen funcions de direcció i gerència i no posseïxen +1/3 capital; RÈGIM GENERAL
|
||
no socis: RÈGIM GENERAL ASSIMILAT (sense desocupació ni Fogasa)
|
||
SOCIS TREBALLADORS |
amb capital superior al 50%: RÈGIM AUTÒNOMS
|
|
AMB CAPITAL INFERIOR AL 50% |
si té funcions de direcció i gerència i posseïx +1/4 capital: RÈGIM AUTÒNOMS |
|
si no exercix funcions de direcció i gerència i no posseïx +1/3 capital: RÈGIM GENERAL |
||
50% del capital en mans de familiars fins al 2n grau: RÈGIM AUTÒNOMS |
Ja hem vist que els administradors i consellers i els socis treballadors de la SA, si complixen determinats suposats, realitzen la seua cotització a
En este Règim s'establix una base mínima obligatòria i una base màxima sobre la qual s'aplica el tipus de cotització establit per als autònoms. El resultat és la quota líquida a pagar.
L'1 de gener de 2023 entrava en vigor l'span<> Reial decret llei 13/2022 de 26 de juliol de 2022, mitjançant el qual s'establia un nou sistema de cotització per als treballadors per compte propi o autònoms. Des d'eixe moment, els autònoms del nostre país han començat a cotitzar en funció dels seus rendiments nets.
El nou mecanisme suposa un gran canvi en la forma en què els treballadors per compte propi venien calculant les seues cotitzacions socials, ja que les mateixes vindran a determinar-se en funció dels ingressos professionals.
El Ministeri d'Inclusió, Seguretat Social i Migracions ha elaborat l'a < name="_Hlk156048105">projecte d'Ordre PCM/XX/XXXX per la qual es desenvolupen les normes legals de cotització a la Seguretat Social, desocupació, protecció per cessament d'activitat, Fons de Garantia Salarial i formació professional per a l'exercici 2024. El text encara està pendent aprovació. No obatante i tenint en compte que poden produir-se modificacions, a continuació, passem revista als aspectes més rellevants relatius a la cotització de l'autònom/a per al 2024, la quota del qual es determinarà que es determinarà aplicant el tipus de cotització vigents a la base de cotització que li corresponga.
Des de l'1 de gener de 2024 el tipus de cotització passa a ser del b <>31,30% i inclou les següents cobertures:
|
|
|
28,30 |
|
1,30 |
|
0,90 |
|
0,10 |
|
0,70 |
TOTAL TIPUS DE COTITZACIÓ |
31,30 |
En donar-se d'alta en el Règim d'Especial de treballadors per compte propi, amb caràcter general, l'empresari pot optar per la base de cotització que desitge, sempre que estiga entre la base mínima i màxima establida.
Des de l'entrada en vigor de la nova regulació, per a determinar la base de cotització, l'autònom/a haurà de fer una estimació dels rendiments nets a obtindre mensualment en l'exercici de les seues diferents activitats professionals o econòmiques com a treballador per compte propi.
La taula per al 2024 és la següent:
|
|
Rendiment Net euros/mes |
Base mínima |
Base màxima |
Taula reduïda |
Tram 1 |
<= 670€ |
735,29€ |
816,98€ |
Tram 2 |
671€ – 900€ |
816,99€ |
900,00€ |
|
Tram 3 |
901€ – 1.166,70€ |
872,55€ |
1.166,70€ |
|
Taula general |
Tram 1 |
1.166,70€ – 1.300€ |
950,98€ |
1.300,00€ |
Tram 2 |
1.301€ – 1.500€ |
960,78€ |
1.500,00€ |
|
Tram 3 |
1.501€ – 1.700€ |
960,78€ |
1.700,00€ |
|
Tram 4 |
1.701€ – 1.850€ |
1..045,75€ |
1.850,00€ |
|
Tram 5 |
1.851€ – 2.030€ |
1062,09€ |
2.030,00€ |
|
Tram 6 |
2.031€ – 2.330€ |
1.078,43€ |
2.330,00€ |
|
Tram 7 |
2.331€ – 2.760€ |
1.111,11€ |
2.760,00€ |
|
Tram 8 |
2.761€ – 3.190€ |
1.176,47€ |
3.190,00€ |
|
Tram 9 |
3.191€ – 3.620€ |
1.241,83€ |
3.620,00€ |
|
Tram 10 |
3.621€ – 4.050€ |
1.307,19€ |
4.050,00€ |
|
Tram 11 |
4.051€ – 6.000€ |
1.454,25€ |
4.720,50€ |
|
Tram 12 |
> 6.000€ |
1.732,03€ |
4.720,50€ |
En funció dels ingressos mensuals estimats, la taula establix una base mínima i una base màxima de cotització. La cotització d'un autònom societari és pràcticament igual que la d'un autònoms persona física, encara que cal tindre en compte una important diferència respecte a la quota dels treballadors autònoms individuals.
Esta diferència consistix en el fet que la seua base mínima no podrà ser inferior a la del grup 7 de cotització en el Règim General i per a aplicar-la han d'estar 90 dies en esta condició (amb funcions de direcció i gerència). En el 2023 els autònoms societaris que tindran una base mínima de 1.000 euros. La normativa establix que la base mínima per al 2024 i 2025 es fixarà en la Llei de Pressupostos. Mancant aprovació i si tenim en compte la base mínima del grup 7 de cotització en el Règim General per a 2024, la base mínima serien 1.260 euros/mes.
Arribats a este punt sorgix la gran pregunta: com es calculen els rendiments nets?
La fórmula que s'ha de seguir per a trobar la base de cotització (i per tant la quota d'autònoms) depén de la naturalesa dels seus ingressos
Autònom societari amb activitat econòmica
Els autònoms societaris amb activitat econòmica, per exemple, els que emeten factures únicament a la societat de la qual tenen el control efectiu, han de calcular el seu rendiment net seguint la següent fórmula:
[(Ingressos anuals – despeses anuals sense la quota d'autònoms) – 3%] /12
S'ha d'aplicar el 3% sempre que s'haja estat més de 90 dies d'alta com a autònom societari, en cas contrari, el percentatge a aplicar és el 7%.
Autònom societari que rep nòmines de la societat
Els autònoms societaris que reben nòmines (i no facturen) de la societat de la qual té el control efectiu, la fórmula per a saber el rendiment net és la següent:
Salari brut anual + rendiments en espècie anual + Dividends (si n'hi ha)]/ 12
Esta fórmula també és aplicable si es reben nòmines de tantes societats de les quals tinga el control efectiu. En eixe cas, se sumarà l'import de tots els salaris bruts, els rendiments en espècie i els dividends i es dividix entre 12.
L'import del salari brut i els rendiments en espècie es poden consultar en les nòmines que es reben o en el model 190 que presenta la societat.
Autònom que a més de rebre nòmina d'una societat factura a una altra societat
Els autònoms que reben una nòmina d'una societat de la qual es té el control efectiu i a més emet factures a una altra societat de la qual es té també control efectiu, per a trobar la base per la qual han de cotitzar han de diferenciar els ingressos que provenen de cada societat. Per tant, la fórmula a seguir és la següent:
[(Rendiments del treball + Rendiments en espècie + Rendiments dineraris + Dividends + Rendiments de l'activitat econòmica com a autònom) – 3%] / 12
Una vegada s'ha obtingut l'import s'ha de triar la base de cotització segons el tram que corresponga i comunicar esta base a la Seguretat Social a través del portal Import@ss.
Si l'autònom societari està en pluriactivitat (treballa a més per compte d'altri), no s'han de tindre en compte les nòmines que es reben de l'empresa de la qual treballa per compte d'altri. Per a trobar la base de cotització únicament s'han de tindre en compte els ingressos que provenen de l'activitat com a autònom.
Si a final d'any es rebrà una nòmina addicional substancial per ser administrador de la societat, s'ha de tindre en compte l'import perquè pot fer canviar de tram.
Una vegada determinat el tram, el càlcul de la quota d'autònoms consistirà a aplicar un tipus de cotització del 31,30 per cent a la base de cotització triada dins d'este tram. Es pot optar per la mínima, per la màxima o per qualsevol altra que s'integre entre estos límits.
Com a exemple de com calcular quota d'autònoms, si per exemple es preveuen uns ingressos nets mensuals de 3.000 euros ens trobarem en el tram 8:
Això obliga a planificar bé la quota que es vol pagar amb vista a la jubilació perquè potser no interessa pagar sempre la quota mínima. Alguns autònoms decidixen pagar una quota més alta per a tindre dret a millors pensions, sobretot de jubilació, però també en cas de baixa per malaltia. De fet, fins a l'entrada en vigor de la quota per trams en 2023, era bastant habitual augmentar l'import de la quota a partir dels 47 anys
Això permetrà cotitzar per una base concorde als ingressos, amb independència dels canvis que sorgisquen al llarg de l'any. Els canvis en la base de cotització s'han de comunicar a través de la seu electrònica de la Tresoreria General de la Seguretat Social mitjançant el sistema Import@ss.
Quota d'autònoms majors de 47 anys en 2024
Amb el nou sistema de cotització en funció dels ingressos reals, els autònoms majors de 47 anys ja no tenen topades les seues bases de cotització.
Així, el topall de cotitzacions per a treballadors majors de 47 anys ha deixat d'existir, ja que amb el nou sistema el que es té en compte són els ingressos per a acreditar que el treballador se situa en el seu tram corresponent de cotització.
D'esta manera, els autònoms majors de 47 anys poden incrementar les seues bases de cotització, encara que la pujada ha d'anar concorde a l'obtenció d'uns guanys que justifiquen este augment conforme a les taules de bases de cotització màximes. És a dir, poden pujar la seua base sempre que li ho permeten els seus rendiments nets.
Quota d'autònoms col·laboradors en 2024
Respecte als autònoms col·laboradors (familiars del treballador autònom), amb el nou sistema de quotes no poden cotitzar per una base mínima inferior al Salari Mínim Interprofessional (SMI). Per al 2024 l'SMI es troba establit en 1.134 euros mensuals fixats en 14 pagues, és a dir, 15.876 euros anuals. Per tant, els autònoms col·laboradors tenen una base mínima de cotització de 1.134 euros al mes.
L'establiment d'una quota mínima es deu al fet que els familiars col·laboradors no han de declarar els ingressos.
Situacions de pluriactivitat
Els treballadors autònoms que, en raó d'un treball per compte d'altri desenvolupat simultàniament, cotitzen en règim de pluriactivitat, i ho facen durant l'any 2024, tenint en compte tant les cotitzacions efectuades en este règim especial com les aportacions empresarials i les corresponents al treballador en el règim de Seguretat Social que corresponga per la seua activitat per compte d'altri, tindran dret al reintegrament del 50 per cent de l'excés en què les seues cotitzacions per contingències comunes superen la quantia de 16.030,82 euros, amb el topall del 50 per cent de les quotes ingressades en este règim especial en raó de la seua cotització per les contingències comunes.
En tals suposats, la Tresoreria General de la Seguretat Social procedirà a abonar el reintegrament que en cada cas corresponga, en un termini màxim de quatre mesos, excepte quan concórreguen especialitats en la cotització que impedisquen efectuar-lo en eixe termini o resulte necessària l'aportació de dades per part de l'interessat, i en este cas el reintegrament es realitzarà amb posterioritat a este.
Treballadors/as autònoms/as dedicats a la venda ambulant o a domicili
QUE ÉS LA TARIFA PLANA?
La quantia que paguen els/as autònoms/as a la Seguretat Social es diu quota d'autònoms. Estos pagaments mensuals solen ser elevats, sobretot per als autònoms que acaben de començar i que no tenen uns ingressos alts. Ací és on entra la tarifa plana. La tarifa plana d'autònoms és una bonificació fiscal, una ajuda del Govern per a emprenedors/as als quals considera que els costarà assumir la quota d'autònoms. És a dir, la tarifa plana d'autònoms és una reducció temporal de la quota d'autònoms, una quota d'autònoms més barata.
Malgrat estar disponible des de l'any 2008 per als autònoms persona física, la tarifa plana per a autònoms societaris no va ser una realitat fins a l'any 2020. En eixe moment, la Seguretat Social va emetre un criteri en el qual va reconéixer el dret dels treballadors per compte propi que gestionen una societat mercantil a pagar una quota reduïda.
Des d'aquell moment, els autònoms societaris tenen la possibilitat de sol·licitar la Tarifa Plana pel que, si està pensant a fer-se autònom/a per primera vegada i constituir una societat mercantil, ha de saber com beneficiar-se de la tarifa plana d'autònoms.
L'a < href="https://www.boe.es/boe/dias/2022/07/27/pdfs/boe-a-2022-12482.pdf" target="_blank">Reial decret llei 13/2022, de 26 de juliol, establix un nou sistema de cotització per als treballadors per compte propi o autònoms i millora la protecció per cessament d'activitat. L'entrada en vigor del nou sistema de cotització per a autònoms en funció dels seus ingressos reals també ha portat aconseguisc un important canvi en la tarifa plana dels autònoms.
REQUISITS PER A ACCEDIR A LA TARIFA PLANA
Les persones que causen alta inicial en el Règim Especial de Treballadors Autònoms (RETA) durant el període 2023-2025 podran sol·licitar l'aplicació de la tarifa plana en el moment de tramitar l'alta.
Els requisits per a demanar-la no han canviat. Per a poder sol·licitar-la, hauràs de complir els següents punts:
LA TARIFA PLANA AMB CARÀCTER GENERAL
La tarifa plana per a autònoms/as amb caràcter general passa a ser de 80 euros durant els 12 primers mesos d'activitat, independentment dels ingressos que tinga el treballador per compte propi.
En els següents 12 mesos l'autònom/a podrà continuar pagant els 80 euros de quota mensual sempre que els seus ingressos nets es troben per davall del Salari Mínim Interprofessional (SMI). Cal tindre en compte que el Govern ha aprovat la pròrroga per a 2023 del Salari Mínim Interprofessional (SMI) del 2022, situat en 1.000 euros mensuals, a l'espera que el Ministeri de Treball acorde amb els agents socials la xifra per a l'any vinent 2024.
TARIFA PLANA PER A AUTÒNOMS/AS DE MUNICIPIS DE MENYS DE 5.000 HABITANTS
Els/as autònoms/as que visquen o treballen en municipis de menys de 5.000 habitants poden sol·licitar la tarifa plana de 80 euros durant dos anys, sense que existisca cap requisit d'ingressos inferiors al SMI en el segon any.
Els requisits per a fer-ho, a més dels exigits amb caràcter general, són:
TARIFA PLANA PER A AUTÒNOMS EN PLURIACTIVITAT
Els/as autònoms/as en pluriactivitat, és a dir, que treballen per compte propi i per compte d'altri al mateix temps, poden triar entre sol·licitar la tarifa plana general d'autònoms o sol·licitar un descompte en la seua cotització.
Este descompte dura fins a 3 anys (36 mesos). Analitzem les situacions:
TARIFA PLANA PER A AUTÒNOMES MENORS DE 35 ANYS I AUTÒNOMS MENORS DE 30 ANYS
Les autònomes menors de 35 anys i els autònoms menors de 30 poden sol·licitar la seua tarifa plana gaudint d'una ampliació d'1 any respecte a la resta dels autònoms.
Així, la seua tarifa plana passa a tindre una duració de 3 anys, de la següent manera:
TARIFA PLANA PER A AUTÒNOMS DISCAPACITATS, VÍCTIMES DE VIOLÈNCIA DE GÈNERE O VÍCTIMES DE TERRORISME
Els autònoms amb una discapacitat igual o superior al 33%, víctimes de violència de gènere o víctimes de terrorisme poden sol·licitar la tarifa plana de 80 euros durant els primers 24 mesos.
I finalitzat eixe període, si el seu rendiment net previst fora igual o inferior al SMI, poden sol·licitar la seua ampliació durant els següents 36 mesos, per import de 160 euros.
LA TARIFA PLANA PER A AUTÒNOMS SOCIETARIS
Els autònoms societaris són treballadors/as per compte propi que han constituït una societat mercantil, en totes les seues variants jurídiques. Són treballadors/as per compte propi, però a més són administradors/as o socis/as d'una empresa
Però a més, el/la soci/a d'una societat que vulga donar-se d'alta com a autònom societari ha de complir alguna de les següents condicions:
Doncs bé, fins a l'any 2020 els/as autònoms/as societaris no tenien dret a optar per la tarifa plana durant els 2 primers anys. Però la situació va canviar gràcies a unes sentències del Tribunal Suprem que van establir jurisprudència. Des de llavors, els/as autònoms/as societaris també tenen la possibilitat d'optar a la tarifa plana que disminuïx considerablement la seua quota d'autònoms mensual durant la primera fase de l'emprenedoria.
Perquè l'autònom societari puga beneficiar-se de la tarifa plana, ha de complir els mateixos requisits generals i s'enquadrarà en una de les tipologies anteriors.
COM ES TRAMITA?
Simplement has de sol·licitar-la durant el tràmit d'alta com a autònom en la Seguretat Social. Això sí, fes-ho bé, perquè si no la sol·licites en el mateix moment que et dones d'alta en el RETA, perdràs la possibilitat. És a dir, que, si estàs fora del termini de tarifa plana en la teua alta autònoms, ja no podràs demanar-la. Encara que és cert que a vegades, si envies un escrit al sistema XARXA o per la seu electrònica de Seguretat Social justificant que complixes els requisits, poden concedir-te-la sense haver-la demanat en el moment de l'alta, això no és fix, així que millor assegura't de fer-ho bé des del principi.
Per a sol·licitar la tarifa plana, només hauràs d'accedir al portal de tràmits en línia de la Seguretat Social, Import@ss, amb certificat digital, Cl@ve PIN o via SMS, sempre que el mòbil de l'autònom estiga registrat en la base de dades de la Seguretat Social.
Simplement hauràs de triar el servici “Alta en treball autònom” i indicar que es tracta d'un alta inicial (encara que com saps també servix per a emprenedors que porten més de dos anys de baixa o tres en cas que ja haguera gaudit de la tarifa).
Per a fer efectiva l'ampliació de la tarifa plana després dels 12 primers mesos també cal sol·licitar-ho a la Seguretat Social a través de Import@ss. És important saber que totes les sol·licituds d'ampliació han d'anar acompanyades d'una declaració relativa al fet que els rendiments nets que es preveuen obtindre seran inferiors al SMI vigent. La Tresoreria va destacar que esta comunicació sempre haurà de realitzar-se abans que inicie el segon període. De no fer-ho, l'afiliat al RETA perdrà la Tarifa Plana
EFECTES UNA VEGADA FINALITZAT EL PERÍODE D'ACOLLIMENT A LA TARIFA PLANA
Què passa amb la quota d'autònoms després de la tarifa plana? La resposta és molt senzilla: comences a pagar a la Seguretat Social en funció dels teus ingressos. És a dir, després de gaudir de la tarifa reduïda passaràs a pagar la quota normal, que des de 2023 es calcula per trams en funció del que guanyes mensualment, dels ingressos reals d'esta manera:
QUAN ES PERD LA TARIFA PLANA?
La tarifa plana es perd en el moment que passe el temps màxim (depenent de la teua situació serà l'un o l'altre) o quan deixes de complir els requisits (com arribar al SMI durant el segon any). Altres raons importants que provoquen la pèrdua de la tarifa plana d'autònoms són:
PREGUNTES FREQÜENTS I QÜESTIONS D'INTERÉS
Pot perdre un autònom la Tarifa Plana per baixa per malaltia?
No, els autònoms que causen una baixa per malaltia, va assegurar la Seguretat Social, no perdran el dret a la Tarifa Plana. “Li continuarà sent aplicable la Tarifa Plana, mantenint-se la duració inicial, és a dir, no s'estén més temps per haver estat de baixa per malaltia. Tot això sense perjudici que la mútua assumisca el pagament de la quota a partir del dia 61”, recull el document de la Tresoreria entregat als gestors administratius.
Pot perdre un autònom la Tarifa Plana pel naixement d'un fill?
En el cas que un autònom que s'aculla a la Tarifa Plana en els casos de malaltia, regs per embaràs i lactància natural, naixement o cura del menor o exercici corresponsable del menor de la lactància no perdrà la bonificació en la seua quota. “Seguirà la tarifa plana quan la seua situació finalitze. Es manté la duració inicial, és a dir, no s'estén este benefici més temps per haver estat de baixa en estes situacions”, va especificar la Tresoreria.
Pot un autònom en Tarifa Plana contractar personal en el seu negoci?
Sí, els treballadors autònoms en Tarifa Plana poden contractar treballadors per compte d'altri. Mentre gaudisquen d'esta bonificació podran contractar personal en el seu negoci. Resulta d'aplicació este benefici, encara que el treballador autònom, en el moment de l'alta o en qualsevol moment posterior, ocupe treballadors per compte d'altri.
Quina bonificació en la quota tindran els autònoms col·laboradors amb el nou sistema de cotització?
Els autònoms col·laboradors, que inicien la seua activitat a partir de gener, no podran optar a la futura ajuda coneguda com a ‘Tarifa Reduïda’ que bonifica la quota de la Seguretat Social el primer i segon any d'activitat.
A diferència de la resta dels treballadors per compte propi, els autònoms col·laboradors gaudiran d'una reducció en la seua quota a la Seguretat Social del 50% els primers 18 mesos de la seua activitat en el negoci familiar, pagant 147 euros. Els sis mesos restants, la deducció serà del 25%, abonant mensualment 220,5 euros a la Tresoreria. Una vegada conclòs este període, passaren a pagar la quota completa
Com es determina l'import de les prestacions econòmiques de la Seguretat Social mentre s'està gaudint del benefici de la nova “tarifa plana”?
La base de cotització que s'utilitzarà per al càlcul de les prestacions serà la base mínima vigent del tram 1 de la taula general de bases.
Bonificacions per a treballadors autònoms que es troben en baixa per maternitat o paternitat, adopció, guarda amb finalitats d'adopció, acolliment, risc durant l'embaràs o risc durant la lactància natural
QUANTIA:
100% de la quota per contingències comunes resultant d'aplicar a la base mitjana que tinguera el treballador en els dotze mesos anteriors a la data en la qual inicie esta bonificació, el tipus de cotització per a contingències comunes vigent a cada moment, exclòs el corresponent a la incapacitat temporal derivada d'estes contingències. Esta bonificació serà compatible amb l'establida en el Reial decret llei 11/1998.
A diferència de la legislació anterior, la bonificació del 100 per cent de la quota per contingències comunes resultant s'aplicarà a la base mitjana que tinguera el treballador en els dotze mesos en què s'inicie esta bonificació i el tipus de cotització per a contingències comunes vigent a cada moment excloent en este càlcul el tipus corresponent a la incapacitat temporal derivada d'estes contingències.
DURACIÓ:
La duració serà durant el període de descans.
Bonificacions per a treballadores autònomes que es reincorporen al treball en determinats suposats
QUANTIA:
Les treballadores autònomes que hagueren cessat en la seua activitat per maternitat, adopció, guarda amb finalitats d'adopció, acolliment i tutela i tornen a realitzar una activitat per compte propi en els 2 anys següents a la data efectiva de cessament podrà gaudir d'una bonificació equivalent del 80 per cent de la quota per contingències comunes resultant d'aplicar a la base mitjana que tingueren les treballadores en els dotze mesos anteriors a la data en què van cessar en la seua activitat, el tipus de cotització per a contingències comunes vigent a cada moment, exclòs el corresponent a la incapacitat temporal derivada d'estes contingències.
En el cas que la treballadora autònoma portarà menys de 12 mesos d'alta continuada abans del cessament d'activitat, la base mitjana de cotització es calcularà des de l'última data d'alta, sent el resultat de multiplicar per 30 la quantia resultant de dividir la suma de les bases de cotització entre el nombre de dies d'alta del període d'alta continuada.
DURACIÓ:
Durant els 24 mesos següents a la data de reincorporació.
Bonificacions per a treballadors autònoms per cura de menor afectat per càncer o una altra malaltia greu
Treballadors autònoms que siguen beneficiaris de la prestació per a la cura de menors afectats per càncer o una altra malaltia greu, a la qual es referix el capítol X del títol II del text refós de la Llei General de la Seguretat Social.
QUANTIA:
Bonificació del 75 per cent de la quota per contingències comunes que resulte d'aplicar a la base mitjana que tinguera el treballador en els dotze mesos anteriors a la data en la qual inicie esta bonificació, el tipus de cotització per a contingències comunes vigent a cada moment,
exclòs el corresponent a la incapacitat temporal derivada de contingències comunes, en el Règim Especial de Treballadors per compte propi o autònoms.
DURACIÓ:
Es mantindrà esta bonificació durant el període de percepció d'esta prestació, fins als 23 anys si persistira patiment del càncer o la malaltia greu, diagnosticada abans d'aconseguir la majoria d'edat, i subsistira la necessitat d'hospitalització, tractament i de cura durant este.
Bonificacions per a treballadors autònoms d'empreses emergents en situació de pluriactivitat
Treballadors autònoms per posseir el control efectiu, directe o indirecte, d'una empresa emergent regulada en la Llei 28/2022, de 21 de desembre, de foment de l'ecosistema de les empreses emergents, i que, de manera simultània, treballen per compte d'altri per a un altre ocupador.
QUANTIA:
Bonificació del cent per cent de la quota corresponent a la base mínima establida amb caràcter general, a cada moment, en el citat règim especial durant els tres primers anys.
DURACIÓ:
De forma continuada en tant persistisca la situació de pluriactivitat i, com a màxim, durant els tres primers anys, a comptar des de la data de l'alta que es produïsca a conseqüència de l'inici de l'activitat autònoma per la dedicació a l'empresa emergent.
La bonificació s'extingirà, en tot cas, en el moment en què cesse la situació de pluriactivitat, no podent reiniciar-se posteriorment la seua aplicació en el cas que es produïsca una nova situació de pluriactivitat.
Estes bonificacions seran també d'aplicació als socis treballadors de Cooperatives de Treball Associat que s'enquadren en el Règim d'Autònoms quan complisquen els requisits.
La Societat cotitza a
La casuística és altament complexa, per la qual cosa a continuació es descriuran aquells aspectes generals que corresponen a contractacions “normals” en funció del que s'estableix en projecte d'Ordre PCM/XX/XXXX per la qual es desenvolupen les normes legals de cotització a la Seguretat Social, desocupació, protecció per cessament d'activitat, Fons de Garantia Salarial i formació professional per a l'exercici 2024
A continuació, es mostren per al b <>any 2024 les taules de les bases màximes i mínimes segons les categories professionals, així com els tipus per a cada concepte pel qual es cotitza.
BASES DE COTITZACIÓ PER CONTINGÈNCIES COMUNES 2024
|
|||||
Grup |
CATEGORIES PROFESSIONALS |
Euros / mes |
|||
BASE MÍNIMA |
BASE MÀXIMA |
||||
1 |
|
1.759,50 |
4.720,50 |
||
2 |
|
1.459,20 |
4.720,50 |
||
3 |
Caps Administratius i de Taller |
1.269,30 |
4.720,50 |
||
4 |
|
1.260,00 |
4.720,50 |
||
5 |
|
1.260,00 |
4.720,50 |
||
6 |
|
1.260,00 |
4.720,50 |
||
7 |
|
1.260,00 |
4.720,50 |
||
|
Euros / dia |
||||
8 |
Oficials de primera i segona |
42,00 |
157,35 |
||
9 |
Oficials de tercera i Especialistes |
42,00 |
157,35 |
||
10 |
Peons |
42,00 |
157,35 |
||
11 |
Treballadors menors de díhuit anys, qualsevol que siga la seua categoria professional |
42,00 |
157,35 |
La
Els tipus de cotització i conceptes pels quals es cotitza en el Règim General de
Contingència i situació protegida |
Tipus de cotització (%) |
||
EMPRESA |
TREBALLADOR |
TOTAL |
|
CONTINGÈNCIES COMUNES[1] |
23,60 |
4,70 |
28,30 |
HORES EXTRAORDINÀRIES Derivades de força major Restants hores |
12,00 23,60 |
2,00 4,70 |
14,00 28,30 |
CONTINGÈNCIES PROFESSIONALS (AT I EP) |
Taula de primes[2] |
No cotitza |
|
DESOCUPACIÓ |
|
|
|
TIPUS GENERAL: Contractes indefinits; indefinits a temps parcial i fixos discontinus, practiques, de formació, de relleu, d'interinitat i aprenentatge |
5,50 |
1,55 |
7,05 |
Contractes de duració determinada a temps complet (eventuals, obra o servicis determinat) |
6,70 |
1,60 |
8,30 |
Contractes de duració determinada a temps parcial (eventuals, obra o servicis determinat) |
6,70 |
1,60 |
8,30 |
FOGASA |
0,20 |
No cotitza |
0,20 |
FORMACIÓ PROFESSIONAL |
0,60 |
0,10 |
0,70 |
MECANISME D'EQUITAT INTREGENERACIONAL |
0,58 |
0,12 |
0,70 |
|
DIARI |
MENSUAL |
ANUALL |
IMPORTS |
36,00 |
1.080,00 |
15.120,00 |
INDICADOR PÚBLIC DE RENDES D'EFECTES MÚLTIPLES (IPREM)* |
|||
|
DIARI |
MENSUAL |
ANUAL |
IMPORTS |
20,00 |
600,00 |
8.400,00 |
Pendent de la modificació en 2024 i les seues repercussions en l'IPREM
Des del punt de vista fiscal, i desde la redacció de la nova Llei de l'Impost de Societats, Llei 27/2014, de 27 de novembre estes societats tributen amb caràcter general, pel b <>Impost de societats.
L'Impost de societats és un impost de naturalesa personal i de caràcter directe que grava les rendes obtingudes per les societats i altres persones jurídiques no subjectes a IRPF.
El fet imposable en l'Impost de societats ve donat per l'obtenció de renda, qualsevol que siga el seu origen, així com pels increments patrimonials que es produïsquen.
Respecte a la base imposable de l'impost, hem de partir que el fet imposable és l'obtenció de renda per la societat, estimant-se la renda obtinguda com la diferència entre els ingressos i les despeses deduïbles, sumant o restant els increments patrimonials que es produïsquen en l'exercici.
La base imposable està constituïda per l'import de la renda que s'obtinga en l'exercici deduint les bases imposables negatives d'exercicis anteriors.
El període impositiu coincidirà amb l'exercici econòmic de la societat, no podent excedir de dotze mesos, llevat que la societat s'extingisca i en este cas, el període impositiu es reduirà en proporció a tal exercici.
Un altre concepte a tindre en compte a l'hora de la determinació de la base imposable és el de les amortitzacions. L'amortització és l'import en euros de la pèrdua de valor d'un bé, tant pel pas del temps com pel desgast produït per l'ús.
El concepte d'amortització és important en l'impost de societats perquè:
Hem de destacar la importància que les empreses establisquen un pla d'amortització per a cada element de l'immobilitzat que adquirisquen. En este pla d'amortització haurà de tindre's en compte el valor d'adquisició i el valor residual que es preveu que tindrà al cap d'uns anys.
A l'hora de determinar la base imposable hem de tindre en compte els ingressos i despeses que s'han produït en l'exercici econòmic.
Es consideren INGRESSOS COMPUTABLES:
Són DESPESES DEDUÏBLES tots aquells que resulten necessaris per a l'obtenció d'ingressos i, a més les amortitzacions:
SON despeses deduïbles, entre altres:
Per contra, NO SÓN deduïbles:
Els INCREMENTS i DISMINUCIONS DE PATRIMONI empresarial són les variacions que es produïsquen en este, a l'alça o a la baixa, que tinguen la seua causa en:
Una vegada obtinguda la base, hem d'aplicar el tipus impositiu:
A la quota íntegra se li apliquen les diferents deduccions i bonificacions regulades normativament[4] o s'obté a QUOTA A INGRESSAR. Entre elles com a exemple, podem citar:
L'IVA és un impost de naturalesa indirecta que recau sobre el consum. Per a entendre el funcionament d'este impost és necessari tindre present dues qüestions:
El productor o comerciant estan subjectes a l'impost ja que el suporten en cadascuna de les compres de béns i servicis que realitzen (IVA SUPORTAT), però carreguen als seus clients l'import de l'IVA en la vendes o servicis realitzats (IVA REPERCUTIT).
No obstant això, un dels efectes de la inflació ha sigut la modificació temporal del tipus d'IVA per a alguns productes i servicis, per la qual cosa, si es vol estar informat al detall, és convenient consultar la taula d'IVA publicada per l'Agència Tributària.
Estan obligats per este impost, els empresaris individuals, professionals, artistes societats civils i persones jurídiques. No existixen diferències en la seua aplicació depenent de la fórmula jurídica adoptada. No totes les activitats han de repercutir l'IVA, existixen activitats exemptes de repercutir l'IVA, com a servicis mèdics i sanitaris, servicis de caràcter cultural, servicis financers i assegurances… Existixen diferents règims, entre els quals podem destacar:
[2] Tarifa de primes establida de
[3] la despesa corresponent als servicis prestats pel soci treballador, per l'acompliment de tasques ordinàries diferents a les inherents al càrrec d'administrador, tindrà la consideració de despesa fiscalment deduïble, sempre que esta despesa complisca els requisits legalment anteriorment esmentats i en particular hagen sigut valorades estes retribucions a valor de mercat en els termes de l'article 18 de la LIS.
[4] Veure a cada moment les vigents
Fiscalitat de la Societat Anònima (231.6)